你是 注册成功, 为你配置的专业顾问是安老师，电话：138 1151 6131
梦想让我们与众不同，奋斗让我们改变命运。中级会计职称备考的最后阶段也是十分关键的，大家好好好的把握剩余的备考时间努力奋斗！
一、资产的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异（普遍存在）
1、固定资产
阶段/ 差异原因 | 会计规定 | 税法规定 | |
初始计量 | 账面价值=取得成本 | 计税基础=取得成本 | |
后续计量 | 折旧方法 | 根据固定资产经济利益的预期消耗方式合理选择折旧方法 | |
按固定资产能够为企业带来经济利益的期限估计确定的 | 规定每一类固定资产的折旧年限 | ||
减值准备 | 可收回金额<账面价值，应计提减值准备 | 持有期间内，计提的减值准备在计提当期不允许税前扣除 | |
总结 | 账=成本-折旧（会）-减值 | 计=成本-折旧（税） | |
2、无形资产
阶段/ 差异原因 | 会计规定 | 税法规定 | |||||
初始计量 | 一般情况 | 账面价值=取得成本 | 计税基础=取得成本 | ||||
内部研发 | 计税基础=取得成本×175% | ||||||
后续计量 | 减值准备 | 可收回金额<账面价值，应计提减值准备 | 计提的减值准备不允许税前扣除 | ||||
使用寿命确定 | 账=成本-摊销（会）-减值 | 企业取得无形资产的成本，应在一定期限内摊销，有关摊销额允许税前扣除 一般：计=成本-摊销（税） 研发：计=成本×175%-摊销（税） | |||||
使用寿命不确定 | 账面价值=成本-减值 | ||||||
阶段/ 差异原因 | 会计规定 | 税法规定 | |
初始计量 | 账面价值=公允价值 | 计税基础=初始成本 | |
后续计量 | 公允价值变动 | 以公允价值进行后续计量的金融资产的账面价值为该时点的公允价值 | 税法规定按会计准则确认的公允价值变动损益在计税时不予考虑 |
总结 | 账面价值=公允价值 | 计税基础=初始成本 | |
4、投资性房地产
阶段/ 差异原因 | 会计规定 | 税法规定 | |
初始计量 | 账面价值=初始成本 | 计税基础=初始成本 | |
后续计量 | 成本模式 | 账=成本-折旧摊销（会）-减值 | 计=成本-折旧摊销（税） |
公允价值模式 | 账面价值=公允价值 | ||
5、计提资产减值准备的各项资产
因所计提的减值准备在资产发生实质性损失前不允许税前扣除，即该项资产的计税基础不会随减值准备的提取发生变化，从而造成该项资产的账面价值与计税基础之间存在差异。
二、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异（个别情况）
1、预计负债
2、合同负债
企业在收到客户预付的款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。
合同负债 | 会计规定 | 税法规定 |
合同负债计入当期应纳税所得额（税会不一致） （例：房地产开发企业） | 账面价值=合同负债余额 | 计税基础=0 |
合同负债未计入当期应纳税所得额（税会一致） | 计税基础=账面价值 | |
会计准则规定，企业为获得职工提供的服务所给予的各种形式的报酬以及其他相关支出均应作为企业的成本费用。在未支付之前确认为负债。
<td style="border-bottom-width: 1px; border-color: rgb(240, 240, 240) rgb(7, 16, 4) rgb(7, 16, 4); border-left-width: 1px; padding: 5px 10px; border-top-width: initial; border-top-style:
应付职工薪酬 | 会计规定 | 税法规定 | ||
您需要登录后才能评论 , 去登录
扫描二维码
暂时没有评论,评论一个吧?