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第二十章 政府会计
【知识点】受托代理资产和受托代理负债的核算
受托代理资产和受托代理负债的核算
1.含义
受托代理资产：是指单位接受委托方委托管理的各项资产,包括受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资和罚没物资等。
2.科目设置：受托代理资产、受托代理负债
【特别提示】
单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的,不通过本科目核算,应当通过“库存现金”“银行存款”科目进行核算。
3.具体账务处理
接受委托人委托存储保管或需要转赠给受赠人的物资 | 取得罚没物资时 |
①接受时 借：受托代理资产 贷：受托代理负债 | ①借：受托代理资产 贷：受托代理负债 罚没物资成本无法可靠确定的,单位应当设置备查簿进行登记 |
②将受托转赠物资交付受赠人或按委托人要求发出委托存储保管的物资时,做相反会计分录。 | ②按照规定处置或移交罚没物资时 借：受托代理负债 贷：受托代理资产 |
③转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求,且不再收回捐赠物资的,应当将转赠物资转为单位的存货、固定资产等,同时确认其他收入。 | ③处置时取得款项的 借：银行存款等 贷：应缴财政款等 |
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